Six mois plus tard — ce qui a changé dans le PLF voté
La loi de finances 2026, votée en décembre 2025 et applicable au 1er janvier 2026, a confirmé six mesures majeures pour la fiscalité auto entreprise. La photo six mois plus tard, en juillet 2026, ne révèle aucune mesure de tempérance prise par le gouvernement — pas d'abattement transitoire, pas de différé d'application des plafonds, pas d'aménagement pour la flotte (Flotauto — PLF 2026 malus & taxes). C'est important car certains fleet managers anticipaient une révision après les premières remontées d'impact.
Pour les flottes B2B, l'effet cumulé des mesures 2026 sur le coût d'usage moyen d'un véhicule thermique premium ressort à environ +8 à +12 % vs la fiscalité 2025. Sur un parc de 200 véhicules à dominante essence/diesel, l'impact annuel TVS+malus se chiffre en centaines de milliers d'euros.
Malus CO2 : seuil 108 g/km, plafond 80 000 €, ce que ça change
Depuis le 1er janvier 2026, le seuil de déclenchement du malus CO2 est passé à 108 g/km (norme WLTP), contre 113 g/km en 2025. Le plafond a été relevé à 80 000 € pour les véhicules les plus émetteurs (Drive to Business — fiscalité auto 2026). Concrètement, un véhicule essence à 125 g/km WLTP — soit une berline compacte premium type Audi A3 35 TFSI — subit désormais un malus de l'ordre de 1 500 €, contre quasi-zéro un an avant.
Pour les flottes, l'effet se ressent particulièrement sur les segments :
- Compactes premium essence (Audi A3, BMW Série 1, Mercedes Classe A) : entrée dans le malus pour les versions 130-150 ch.
- SUV compacts thermiques (Q3, X1, GLA) : malus moyen 4 000-6 000 € selon configuration.
- Berlines D essence (Série 3, A4, Classe C) : malus 3 000-5 000 €.
- SUV intermédiaires essence (Q5, X3, GLC) : malus 8 000-15 000 €.
- Sportives thermiques (M3, RS4, AMG) : plafond 80 000 € sur la version la plus puissante.
Malus au poids : 1 500 kg vs 1 600 kg, exonération EV/H2
Le seuil de déclenchement du malus au poids est passé à 1 500 kg en 2026, contre 1 600 kg en 2025. Le barème est de 10 € par kilogramme au-dessus du seuil. Un SUV intermédiaire essence pesant 1 850 kg encaisse 3 500 € de malus poids. Cumulé au malus CO2, le total grimpe vite (Alphabet — Guide Fiscalité 02/2026 (PDF)).
Bonne nouvelle pour les flottes en transition : les véhicules 100 % électriques et à hydrogène restent intégralement exonérés du malus au poids sur l'ensemble de l'année 2026. Aucun mécanisme transitoire ni abattement de 600 kg n'a été retenu dans le texte définitif. Cette exonération porte un avantage compétitif structurel à l'EV en flotte société, particulièrement sur les segments SUV où la masse dépasse fréquemment 2 tonnes en thermique (X3 ≈ 1 900 kg, GLC ≈ 1 940 kg, Q5 ≈ 1 890 kg).
Taxes annuelles ex-TVS : CO2 + polluants, l'arbitrage hybride/EV
La loi de finances 2026 reconduit le mécanisme issu du 1er janvier 2025 : deux taxes annuelles distinctes ont remplacé l'ex-TVS. La taxe sur les émissions de CO2 s'applique selon un barème continu (entre 0 et 29 € par g/km WLTP), et la taxe annuelle sur les polluants atmosphériques se déclenche selon la catégorie Crit'Air (Aficar — taxes ex-TVS guide).
Pour une flotte mixte, l'arbitrage TCO penche maintenant clairement vers l'hybride rechargeable ou l'EV. Un SUV intermédiaire diesel D5 à 165 g/km WLTP, qui était à 1 500 € de taxes annuelles en 2024, paie en 2026 environ 2 200 € de taxe CO2 + 600 € de taxe polluants soit 2 800 € total/an. Sur 4 ans : 11 200 €. À comparer aux 0 € pour le même format en EV.
ZFE en juillet 2026 : les agglomérations qui durcissent
Les Zones à Faibles Émissions ont franchi un nouveau seuil en 2026. Au 1er janvier 2026, l'interdiction des véhicules Crit'Air 3 est effective dans les ZFE des agglomérations principales : Paris (Métropole du Grand Paris), Lyon (Grand Lyon), Strasbourg, Grenoble, Rouen, Marseille (en cours), Toulouse. À noter qu'un délai supplémentaire a été accordé pour les petits rouleurs (moins de 8 000 km/an) jusqu'au 1er janvier 2027.
Pour les flottes B2B basées en région parisienne ou lyonnaise et exploitant des véhicules diesel d'avant 2011 (Crit'Air 3), c'est désormais l'arrêt de circulation en zone dense en semaine. L'impact sur les véhicules utilitaires légers d'avant 2011 est massif : autour de 25-30 % du parc utilitaire en activité parisienne est concerné. La réponse pratique passe soit par le rétrofit (encadré par le décret rétrofit 2020), soit par le remplacement.
Amortissement non-déductible (AND) : Crit'Air et plafond CO2 actualisés
Le plafond d'amortissement déductible reste de 30 000 € en 2026 pour les véhicules dont le taux de CO2 est inférieur à 20 g/km (typiquement EV), de 20 300 € pour les véhicules entre 20 et 49 g/km (PHEV), de 18 300 € pour les véhicules entre 50 et 130 g/km, et de 9 900 € pour les véhicules au-dessus de 130 g/km.
L'AND représente la part du prix d'acquisition au-dessus du plafond, qui n'est pas amortissable et donc augmente l'impôt sur les sociétés. Pour un véhicule essence à 150 000 € HT à 232 g/km (type BMW M3 Touring), l'AND est de 150 000 - 9 900 = 140 100 €. Sur 48 mois d'amortissement linéaire, c'est 35 025 € d'amortissement comptable non-déductible cumulé qui rentre dans l'IS. À 25 % d'IS, le surcoût fiscal est d'environ 8 760 € sur 4 ans.
Conclusion : la check-list 12 mois pour fleet manager
Pour les six mois restants en 2026 et l'arbitrage 2027, dix actions concrètes structurent la check-list fleet B2B :
- Cartographier les véhicules thermiques en flotte par tranche CO2 et identifier ceux qui pèsent le plus en TVS+malus.
- Comparer pour chaque segment la TCO 48 mois thermique vs EV équivalent — l'écart se creuse en faveur de l'EV en 2026.
- Activer un audit ZFE par site géographique (sièges et agences) pour anticiper les retraits 2027.
- Engager un dialogue précoce avec les loueurs sur la valeur résiduelle des thermiques à 36-48 mois — les VR diesel s'effritent vite.
- Préparer la communication interne sur les changements car policy 2027 : malus, AEN, types de motorisation.
- Étudier la combinaison ULSAS (utilitaire léger sans accès solo) pour la livraison urbaine.
- Vérifier l'applicabilité du leasing social sur certains profils gros rouleurs (cf. phase 3 ouverte en juin 2026).
- Mettre à jour les barèmes de remboursement de frais en cas de véhicule personnel utilisé pour usage professionnel.
- Anticiper le déploiement de l'infrastructure de recharge (bornes IRVE professionnelles) — 3-6 mois de délai.
- Préparer le reporting CSRD (directive durabilité 2026) sur les émissions de la flotte mobile.
| Dispositif | 2025 | 2026 (mi-année) | Évolution |
|---|---|---|---|
| Seuil malus CO2 (WLTP) | 113 g/km | 108 g/km | −5 g/km |
| Plafond malus CO2 | 70 000 € | 80 000 € | +10 000 € |
| Seuil malus poids | 1 600 kg | 1 500 kg | −100 kg |
| Exonération EV/H2 malus poids | Oui | Oui (intégrale) | = |
| Taxes annuelles (ex-TVS) | CO2 + polluants | CO2 + polluants reconduits | = |
| Plafond AND CO2 < 20 g/km | 30 000 € | 30 000 € | = |
| Plafond AND CO2 > 130 g/km | 9 900 € | 9 900 € | = |
| Crit'Air 3 interdit ZFE | Avertissement 2025 | Effectif 01/01/2026 (7 ZFE) | Durcissement |
| Bonus écologique entreprise | 0 € (supprimé) | 0 € (confirmé) | = |
| Prime à la conversion | Aménagée | Maintenue pour PME | = |
FAQ
Le malus 2026 s'applique-t-il aux véhicules d'occasion achetés par l'entreprise ?
Non. Le malus écologique est dû à la première immatriculation. Sur un véhicule d'occasion acheté par l'entreprise, seul un éventuel malus annuel CO2 (taxe ex-TVS) s'applique selon le barème continu.
Les véhicules hybrides rechargeables sont-ils encore favorisés en 2026 ?
Partiellement. L'AND PHEV à 20 300 € reste avantageux vs 9 900 € thermique pur. Mais le bonus écologique entreprise a été supprimé sur les PHEV depuis 2024, et le malus CO2 augmente leur prix d'acquisition.
Le rétrofit électrique d'un véhicule thermique flotte est-il rentable ?
Pour les utilitaires légers diesel d'avant 2011 destinés à rouler en ZFE, oui. Le coût rétrofit (15 000-25 000 € HT selon véhicule) est partiellement subventionné via le bonus rétrofit (jusqu'à 5 000 € en 2026 sur certains profils).
Quelles ZFE durcissent en 2026 ?
Au 1er janvier 2026, sept ZFE ont basculé en interdiction Crit'Air 3 effective : Paris, Lyon, Strasbourg, Grenoble, Rouen, Marseille (en cours), Toulouse. Les petits rouleurs (< 8 000 km/an) bénéficient d'un délai au 1er janvier 2027.
L'AEN véhicule de fonction a-t-il évolué en 2026 ?
L'avantage en nature véhicule reste calculé selon le barème URSSAF 2026 (forfaitaire 9 % ou 6 % véhicule EV, ou frais réels). Pas d'évolution majeure dans la LF 2026, mais une réforme URSSAF est étudiée pour 2027.