Les deux mouvements clés de la LF 2026 — malus et amortissement
La Loi de Finances 2026, publiée au Journal Officiel le 31 décembre 2025, a confirmé deux mouvements simultanés sur la fiscalité automobile des entreprises. Premier mouvement : la trajectoire du malus annuel pour les flottes de plus de 100 véhicules dont la part de véhicules à faibles émissions n'atteint pas le seuil légal. Le tarif unitaire est passé de 2 000 € en 2025 à 4 000 € en 2026, et trajectoire à 5 000 € en 2027. Loc Eco l'a synthétisé dans son guide fiscalité 2026.
Second mouvement : le relèvement du plafond d'amortissement fiscal pour les véhicules 100 % électriques de société, désormais fixé à 30 000 € au lieu de 18 300 € (plafond standard des véhicules thermiques émettant moins de 130 g/km de CO₂). Les véhicules thermiques au-dessus de 155 g/km conservent un plafond plus restrictif de 9 900 €. Cette grille à trois étages devient l'outil principal de différenciation fiscale entre carburations.
Le malus flotte — 2 000 € en 2025, 4 000 € en 2026, 5 000 € en 2027 (trajectoire)
Le mécanisme cible les entreprises avec une flotte d'au moins 100 véhicules au 31 décembre de l'année fiscale. Pour chaque véhicule manquant pour atteindre le seuil légal de véhicules à faibles émissions, l'entreprise paie une taxe unitaire. Le seuil légal en 2026 est de 15 % de la flotte renouvelée dans l'année (contre 10 % en 2025), et grimpe à 20 % en 2027. Flease détaille les calculs.
Concrètement : une flotte qui renouvelle 100 véhicules en 2026 doit avoir au moins 15 véhicules à faibles émissions (EV ou hybride rechargeable émettant moins de 50 g CO₂/km) sur ces 100 nouveaux véhicules. Si elle n'en a que 10, le manquement est de 5 véhicules. À 4 000 € l'unité, le malus annuel ressort à 20 000 €. La courbe se durcit en 2027 : 100 véhicules renouvelés, seuil 20 %, soit 20 EV minimum. À 5 000 €/véhicule manquant, le malus peut atteindre 50 000 € si la flotte se contente de 10 EV.
Plafond d'amortissement — 30 000 € EV vs 18 300 € thermique / hybride
Le plafond d'amortissement fiscal détermine la part du coût d'acquisition que l'entreprise peut déduire de son résultat imposable. Pour un véhicule de société, le coût excédant le plafond est exclu de la déduction et représente une charge non déductible. La grille LF 2026 :
Véhicules 100 % électriques : plafond porté à 30 000 € HT (vs 18 300 € en 2024). C'est une incitation directe à équiper la flotte d'EV qui sortent du plafond standard. Concrètement, un Audi Q6 e-tron à 65 000 € HT permet d'amortir 30 000 €, soit une déduction qui réduit la base imposable à due concurrence. Le reste (35 000 €) reste à la charge fiscale de l'entreprise mais ne pénalise plus que la trésorerie, pas le résultat. Drive To Business publie les calculs détaillés.
Véhicules hybrides rechargeables émettant moins de 50 g CO₂/km : plafond intermédiaire à 20 300 €. Véhicules thermiques émettant entre 21 et 130 g CO₂/km : 18 300 €. Véhicules thermiques émettant entre 131 et 155 g CO₂/km : 9 900 €. Véhicules thermiques émettant plus de 155 g CO₂/km : 9 900 € également, mais avec un malus écologique d'achat qui peut grimper jusqu'à 70 000 €.
Le seuil 15 % LEV — qui paie, qui est exonéré
Les entreprises de moins de 100 véhicules ne sont pas concernées par le mécanisme. Les entreprises qui dépassent largement le seuil 15 % (typiquement les flottes déjà 50 % EV) sont exonérées du malus. Le mécanisme cible spécifiquement les flottes de 100 à 1 000 véhicules dont le mix énergétique est en retard, c'est-à-dire la grande majorité des flottes B2B françaises selon les données consolidées par Flotauto : la part EV dans le mix de renouvellement moyen sur ce segment se situe encore autour de 12 % en mai 2026.
La pénalité est calculée et payable au 30 avril de l'année N+1 (donc le malus 2026 est exigible le 30 avril 2027). Les entreprises soumises peuvent contester le calcul si elles démontrent qu'elles ont remboursé un véhicule LEV qui a été restitué pendant la fenêtre de rétractation post-réforme LOA novembre 2026 (cf. article Alpium du 27 mai sur la réforme LOA).
Ce que la grille change sur 100 véhicules — chiffrage à l'année
Prenons un cas réel : flotte ETI 250 véhicules, renouvellement annuel 60 véhicules. Mix actuel : 50 essence (CO₂ ≈ 130 g), 7 hybrides rechargeables (CO₂ 35 g), 3 EV. Seuil 15 % LEV pour 60 véhicules renouvelés = 9 véhicules attendus. Réalisé = 10 (7 + 3). Conformité atteinte de justesse, pas de malus 2026.
Scénario 2027 (seuil 20 %) : sur 60 véhicules à renouveler, il faudra 12 LEV minimum. Si la flotte reste sur 10, manquement de 2 véhicules. À 5 000 €/véhicule, malus de 10 000 €. Si la flotte n'atteint que 6 LEV (baisse fortuite), manquement de 6, malus de 30 000 €. À l'inverse, monter à 15 LEV permet de basculer dans une logique d'amortissement fiscal optimisé sur la nouvelle grille EV à 30 000 € — un gain net de plusieurs dizaines de milliers d'euros sur 3 ans selon la valeur unitaire des véhicules acquis.
Les premium qui passent sous le plafond EV — Mercedes EQE, BMW i5, Audi Q6 e-tron
Le seuil 30 000 € EV couvre largement les premium électriques. Examinons trois modèles emblématiques 2026.
Mercedes EQE 350+ : 75 000 € HT en France. Amortissement plafonné à 30 000 €, déduction fiscale optimale jusqu'à ce seuil. Le différentiel avec un EQE 350 essence (équivalent S-Class hybride) reste favorable EV grâce à l'absence de TVS et au plafond plus élevé. Pour optimiser le pilotage flotte avec amortissement optimisé, notre catalogue Mercedes en LLD avec amortissement optimisé agrège les configurations 2026 pertinentes pour les directions financières.
BMW i5 eDrive40 : 71 000 € HT, même plafond 30 000 €. Audi Q6 e-tron quattro : 65 000 € HT, même plafond. Sur ces trois véhicules, l'amortissement fiscal annuel sur 5 ans ressort à 6 000 € HT/an, contre 3 660 € HT/an pour le plafond thermique 18 300 €. L'écart de 2 340 € HT/an sur 5 ans = 11 700 € HT d'avantage fiscal cumulé par véhicule EV vs équivalent thermique.
| Catégorie | Émissions CO₂ (g/km) | Plafond LF 2024 | Plafond LF 2026 | Écart |
|---|---|---|---|---|
| Véhicule 100 % électrique | 0 | 18 300 € | 30 000 € | +11 700 € |
| Hybride rechargeable | 1-50 | 20 300 € | 20 300 € | 0 |
| Thermique faible CO₂ | 21-130 | 18 300 € | 18 300 € | 0 |
| Thermique élevé CO₂ | 131-155 | 9 900 € | 9 900 € | 0 |
| Thermique très élevé CO₂ | >155 | 9 900 € | 9 900 € | 0 |
Notre conseil concret — 3 leviers à activer avant fin S1 2026
1. Cartographier les véhicules en cours d'amortissement et identifier les EV / hybrides rechargeables qui peuvent basculer sur le nouveau plafond. La bascule rétroactive du plafond pour les véhicules acquis en 2025 n'est pas systématique, vérifier avec votre expert-comptable. Chargemap Business publie un guide spécifique.
2. Anticiper la trajectoire 2027 (seuil LEV 20 %) en accélérant les commandes EV/PHEV du dernier trimestre 2026, qui basculent fiscalement en 2026 et compteront pour le mix renouvellement de l'année. 3. Privilégier les EV premium dont le prix HT excède 30 000 € (Mercedes EQ, BMW i, Audi e-tron) : c'est sur ces véhicules que l'optimisation du nouveau plafond a la valeur fiscale la plus élevée.
FAQ
À partir de quand la LF 2026 s'applique-t-elle vraiment ?
Le plafond d'amortissement 30 000 € EV s'applique aux véhicules acquis à compter du 1er janvier 2026. Le malus flotte 4 000 € s'applique aux flottes au 31 décembre 2026, exigible 30 avril 2027.
Comment se calcule le seuil de 15 % LEV ?
Il s'agit du ratio de véhicules à faibles émissions (EV + PHEV ≤ 50 g CO₂/km) parmi les véhicules renouvelés dans l'année, et non parmi le parc total. Les véhicules en stock ou en cours de contrat ne comptent pas dans le calcul.
Que reste-t-il de la TVS / ex-TVS après la réforme ?
La taxe sur l'affectation des véhicules de tourisme (ex-TVS) reste en vigueur mais les véhicules 100 % électriques en sont exonérés. L'hybride rechargeable bénéficie d'une exonération partielle dans la limite de 30 mois suivant la première immatriculation.
Le plafond 30 000 € EV concerne-t-il aussi la LLD comme la LOA ?
Oui mais avec une nuance. En LOA, le plafond s'applique côté entreprise. En LLD, le loueur applique le plafond pour son propre amortissement comptable, ce qui se reflète dans le loyer mensuel. L'avantage fiscal direct est moindre côté entreprise utilisatrice, mais le loueur peut répercuter une partie du gain dans une tarification compétitive.
Quels modèles Mercedes restent dans le plafond 30 000 € en 2026 ?
Tous les modèles Mercedes EQ (EQA, EQB, EQE, EQS, EQE SUV, EQS SUV, EQV) bénéficient du plafond 30 000 € même si leur prix HT dépasse largement ce montant. L'avantage fiscal absolu est plus élevé sur les modèles haut de gamme (EQE, EQS) où le prix HT atteint 70 000 à 130 000 €.